所得税 计算方法

所得税的计算方法

Q: 公司职员的所得税是如何计算的？

所得税的征税对象是个人从1月份到12月份的收入。企业每月发放工资时，预先扣除估算得出的所得税金额并预缴税款，在年终税额调整时，再次计算精确的税额。如果已预先扣除的金额多于正式纳税额时，将在12月发放工资薪金时退还多征收的金额（還付）；而如果不够，将在12月的工资薪金中扣除（徴収）。个人所得税年度申报表（源泉徴収票）即是职员个人年收入的总决算的资料。

进行年终税额调整时重新计算的步骤如下；

1、一年之内的工资与薪金的合计(A)
合计从1月份至12月份之间职员所得到的工资薪金与奖金。由于交通费（每月上限为10万日元）在征税范围之外，因此不包括在内。


2、计算所得扣除额(B)
“扣除”（ 控除）是作为费用可从收入中扣除的金额。因为相对于收入来说，费用越多，个人收入部分将越少，当然所需缴纳所得税金额就会越少 公司职员得到认可的费用为所得扣除额（給与所得控除）。对于公司职员，依据其工资薪金，按照规定计算应扣除金额。


3、计算工薪所得(C)
所谓工资薪金所得即是指从年收入中扣除劳动所得扣除金之后的金额。　 （A）　－　（B）　＝　（C）

例：以工资薪金、奖金合计为500万日元情况下的工薪所得为例
500万日元 - 154万日元　＝346万日元

4、所得扣除额的计算方法(D)
所得扣除额（所得控除）是指为了照顾个人的具体情况（比如有扶养家属、纳税人高龄、已加入了保险等）而制定的制度。如果是公司职员，就应该有过在年终税额调整单上填写过扶养家属人数，以及来自保险公司的通知单内容的经验。如果该项目越多的话，那么扣除额就越多，纳税额就越少。

＜主要所得扣除一览表＞

名称	内容
社会保险费 扣除	一年内已支付的社会保险费全额
人寿保险费 扣除	根据一年内已支付的人寿保险和养老保险的金额扣除一定的金额※1
地震保险费 扣除	根据一年内已支付的地震保险的金额扣除一定的金额※2
配偶扣除	所得为38万日元以下的配偶所得到认可的费用 普通（未满70岁）为38万日元 老年人（70岁以上）为48万日元
配偶特殊 扣除	所得超过38万日元未满76万日元的配偶得到认可的费用
扶养扣除	对于扶养亲属所得到认可的费用 普通（16岁以上）为38万日元 特殊（19-23岁）为63万日元 老年人（70岁以上）为48万日元 同居老年人（70岁以上）为58万日元 ※自平成23年（2011）起修订
基础扣除	所有纳税人被认可的费用 38万日元

※１＜普通的人寿保险、养老金保险费扣除额一览表＞

已支付保险费总计	扣除额
25,000日元以下	已支付额的全额
25,001 - 50,000日元	已支付全额×2分之1 + 12,500日元
50,001 - 100,000日元	已支付全额×4分之1 + 25,000日元
100,000日元以上	50,000日元

※２＜地震保险费扣除＞

	已支付保险费总计	扣除额
地震保险费	5万日元以下	全额
	5万日元以上	50,000日元

5、计算所得税（Ｅ）
从一年内职员获得的收入（工资薪金、奖金的合计）中扣除工薪所得扣除、所得扣除之后的剩余金额，即是应纳税所得额（所得税征税的对象）。所得税率是呈阶梯式的。

例：工资薪金、奖金合计为500万日元时的工薪所得扣除额

☆工薪所得金额=工薪、奖金所得额（500万日元）-工薪所得扣除额（154万日元）=346万日元

☆应纳税所得额=工薪所得（346万日元）-所得扣除（222万日元）=124万日元

☆所得税=应纳税所得（124万日元）×5%=6万2千日元

＜所得税早見表＞
所得税額＝課税給与所得ｘ税率－控除額

所得税可通过面积进行计算

例：应纳税所得为300万日元时
1.求的面积
300日元×10%=30万日元

2.求的面积
195万日元×5%=97,500日元

3.减去
30万日元 — 9.75万日元=202,500日元

根据一览表来计算的话
300万日元×10%—97500日元=202,500日元

根据所得多少，税率呈阶梯式增长
↓
叫做超额累进税制。

本文撰写者

ワイズライフFPコンサルタント
山中伸枝
理财规划师
一级理财规划师资格证持有者

专业领域
养老金与资产运用

接受咨询的内容
资产运用（从规划至提供商品）
保障设计（从鉴定保险证券至提供保险商品）
人生规划、贷款购房等与金钱发生关系的所有令人担心的事项。

著作